Legge di Bilancio 2026

Fonte: Circolare n. 1/2026 (Fondazione Studi CDL) sulla Legge di Bilancio 2026, 

focus su innovazioni e su cosa cambiare nel flusso operativo (paghe, HR, adempimenti, consulenza ai clienti).

1) Lavoro: misure che impattano subito le buste paga (2026)

A) Tassazione agevolata rinnovi contrattuali, premi e maggiorazioni (Art. 1, commi 7-14)

Novità principali

1. Rinnovi contrattuali (incrementi 2026)

   • Imposta sostitutiva 5% su incrementi retributivi erogati nel 2026 per rinnovi sottoscritti dal 01/01/2024 al 31/12/2026.
   • Solo settore privato; lavoratori con reddito 2025 ≤ 33.000 euro.
   • Applicazione automatica salvo rinuncia scritta del dipendente.

2. Premi di produttività / utili (2026-2027)

   • Imposta sostitutiva ridotta da 5% a 1%.
   • Limite annuo agevolabile da 3.000 a 5.000 euro.
   • Requisito: reddito da lavoro dipendente anno precedente ≤ 80.000 euro.

3. Notturno/festivo/turni (solo 2026, non turismo)

   • Imposta sostitutiva 15% entro 1.500 euro.
   • Settore privato escluso turismo/ricettivo/termale.
   • Requisito: reddito 2025 ≤ 40.000 euro.
   • Serve gestione della rinuncia scritta se il lavoratore non vuole sostitutiva.

4. Buoni pasto elettronici

   • Soglia esente da 8 a 10 euro al giorno.

Cosa cambiare nel flusso operativo (paghe)

• Aggiornare tabelle/parametri payroll per:

  • 5% “incrementi rinnovo CCNL 2026”
  • 1% premi di risultato (limite 5.000)
  • 15% notturno/festivo/turni (limite 1.500) con esclusione turismo
  • buoni pasto elettronici a 10 euro

• Predisporre modulistica standard:

  • autodichiarazione reddito 2025 (quando il sostituto non lo conosce)
  • rinuncia scritta ai regimi sostitutivi (se richiesta)
• Impostare un controllo di capienza/limiti (5.000 e 1.500) e di incompatibilità (es. esclusioni turismo per il 15%).

B) Turismo e pubblici esercizi: trattamento integrativo speciale 15% (Art. 1, commi 18-21)

Novità

• Conferma nel periodo 01/01/2026 - 30/09/2026 del trattamento integrativo speciale 15% su:

  • lavoro notturno
  • straordinario festivo
• Destinatari: lavoratori dipendenti turismo (anche termali) + pubblici esercizi.
• Requisito: reddito 2025 ≤ 40.000 euro.
• Su richiesta del lavoratore; recupero da datore tramite F24 (codice tributo 1702).

Operatività

• Serve un processo “a sportello”:

  • raccolta richiesta + attestazione reddito
  • calcolo corretto delle voci agevolabili (notturno/straordinario festivo)
  • gestione recupero F24 (cod. 1702) e archiviazione documentale.

2) Rapporti di lavoro e incentivi: cosa monitorare (spesso in attesa di decreti/INPS)

Assunzioni a TI (giovani, donne svantaggiate, ZES) (commi 153-155)

• Nuova agevolazione: esonero contributivo parziale (max 24 mesi, escluso INAIL) per assunzioni/trasformazioni nel 2026.
• Molto legata alla continuità con misure “Decreto Coesione”, ma attuazione demandata a decreto e vincoli aiuti di Stato.

Cosa fare

• Preparare un cruscotto clienti: assunzioni 2026 potenzialmente agevolabili, ma da “prenotare/attivare” appena escono istruzioni.

Agricoltura: LOAgri reso strutturale (commi 156-157)

• Stabilizzazione del lavoro occasionale agricolo a TD per “lavoratori inattivi”, con paletti (45 giornate effettive annue, durata max 12 mesi, ecc.).

Cosa fare

• Check-list per requisiti “inattivi”, controllo “nessun subordinato agricolo negli ultimi 3 anni” (salvo pensionati), corretta gestione LUL e limiti giornate.

3) Welfare, ammortizzatori, previdenza: impatti di consulenza e gestione pratiche

ADI: eliminazione mese di sospensione al rinnovo (commi 158-161)

• Il rinnovo non “salta” più un mese; la prima mensilità di rinnovo nel 2026 viene riconosciuta però al 50%.

Cosa cambia per te

• Attenzione a comunicazioni ai beneficiari: aspettative economiche, gestione “prima mensilità ridotta”.

Ape sociale prorogata al 31/12/2026 (commi 162-163)

• Conferma requisiti (63 anni e 5 mesi + condizioni soggettive); finestre domanda: 31/03, 15/07, 30/11/2026.

NASpI anticipata: non più unica soluzione ma 2 rate (comma 176)

• Anticipo in due tranche: 70% + 30% a condizioni e tempi definiti.
• Impatta consulenza su autoimprenditorialità e valutazione rischio restituzione/rioccupazione.

Pensioni: blocco parziale “speranza di vita”, bonus posticipo, incremento maggiorazioni sociali

• Adeguamento speranza di vita 2027 limitato a 1 mese (poi 3 mesi dal 2028) e varie esclusioni per soggetti fragili/gravosi/usuranti.
• “Bonus Maroni” prorogato per chi matura anticipata nel 2026 (quota contributiva lavoratore in busta, esente fiscalmente).
• Maggiorazioni sociali: incremento stabilizzato 20 euro/mese dal 2026.

4) TFR e previdenza complementare: area con impatto organizzativo forte

A) Deduzione contributi: limite a 5.300 euro (comma 201)

• Da 2026 il plafond deducibile passa a 5.300 euro.

B) Prestazione in capitale: max 60% (da 50%) (comma 201)

• Aumenta la quota ottenibile in capitale.

C) Fondo Tesoreria INPS: ampliamento platea datori (comma 203)

• Introduzione di una logica “dinamica” in base alla media dipendenti dell’anno precedente.

• Transitorio:

  • 2026-2027 obbligo scatta a 60 dipendenti
  • 2028-2031 scatta a 50
  • dal 2032 scatta a 40

D) “Silenzio assenso” rafforzato: adesione automatica dal 1° luglio 2026 (comma 204)

• Per lavoratori privati di prima assunzione (esclusi domestici): se non scelgono, adesione automatica al fondo collettivo previsto da accordi/CCNL (o fondo residuale).
• Obbligo datore di lavoro di informativa completa; possibilità di rinuncia entro 60 giorni.

Cosa cambiare nel flusso operativo (HR onboarding)

• Inserire in assunzione un pacchetto previdenza complementare:

  • informativa standard
  • raccolta scelta TFR (esplicita)
  • gestione timer “60 giorni”
  • archiviazione dichiarazioni (rinuncia/adesione/variazione fondo)
• Per aziende vicine alle soglie 60-50-40: predisporre alert “scatto Fondo Tesoreria”.

5) Genitorialità e conciliazione: impatti su policy aziendali e richieste

Punti chiave:

• Somma INPS per lavoratrici madri (60 euro/mese) con requisiti (comma 207).
• Incentivo assunzione madri con almeno 3 figli minorenni (esonero 100% fino a 8.000 annui, commi 210-213), con istruzioni INPS attese.
• Incentivi trasformazione a part-time per genitori con almeno 3 figli conviventi (commi 214-218).
• Congedo parentale: estensione età fruizione fino a 14 anni (comma 219).
• Malattia figli: assenza non indennizzata fino a 10 giorni/anno per fascia 3-14 anni (comma 220).
• Possibilità di prolungare il TD di sostituzione per affiancamento fino al 1° anno di età del bambino (comma 221).

Cosa fare

• Aggiornare:

  • procedure di gestione congedi/assenze
  • manuale HR e modulistica richieste
  • consulenza alle aziende su priorità part-time e impatti organizzativi.

6) Fisco: novità da segnalare ai clienti (soprattutto persone fisiche e gestione incassi)

• IRPEF: secondo scaglione 33% (da 35%) dal 2026; “sterilizzazione” per redditi > 200.000 tramite riduzione detrazioni (commi 3-4).
• Detrazioni edilizie 2026: aliquota 36% generale e 50% per abitazione principale; attenzione esclusione caldaie uniche a combustibili fossili (comma 22).
• Rottamazione quinquies (carichi 2000-2023) con perimetro definito e scadenze rigide (commi 82-110).
• IVA: nuova liquidazione automatica AdE se omessa dichiarazione IVA (comma 111).
• Compensazioni: divieto di compensare se ruoli scaduti oltre 50.000 euro (comma 116).
• Provvigioni agenzie di viaggio/mediatori/agent petroliferi: ritenuta d’acconto dal 1° marzo 2026 (commi 140-143).
• Professionisti verso PA: dal 15 giugno 2026 verifica regolarità cartelle per pagamenti PA, senza soglia di importo (comma 725).

Come “riprogettare” il flusso operativo

1. Aggiornamento paghe (entro gennaio 2026): nuove sostitutive (5%, 1%, 15%), buoni pasto 10 euro, turismo 15% (cod. 1702).
2. Kit documentale: autocertificazioni reddito, rinunce, richieste turismo, informative previdenza complementare.
3. Onboarding 2026: scelta TFR e preparazione all’adesione automatica dal 1/7/2026 (timer 60 giorni).
4. Checklist incentivi: assunzioni TI (giovani/donne/ZES), madri 3 figli, part-time per nuclei numerosi (in attesa decreti/INPS).
5. Area welfare: vademecum ADI/Ape sociale/NASpI anticipata (nuove modalità) per consulenza ai lavoratori.
6. Alert fiscali per clienti: ritenute provvigioni, compensazioni con soglia 50k, rottamazione quinquies, nuove regole IVA.